海外邦

《彭博》引述知人士透露，近几个月内地主要城市一些的富豪，被要求自我评估或被当局传召，以评估潜在应付税款，包括过去几年拖欠的款项。 报道指，个人将面临高达两成的投资收益税，部分人亦可能因逾期付款而受到处罚。知情人士透露，目前仍未清楚征税影响范围多大及多久。一些被锁定的富豪拥有至少1,000万美元的离岸资产，或是香港和美国的上市公司股东。 报道指，随着内房销售下滑及经济增长放缓，政府内部扩大收入来源的迫切性越来越大，亦与内地推动「共同富裕」的政策一致。

海外邦解读：这一政策的实施背景是中国一直以来的全球征税原则，即自1980年个人所得税法推出以来，中国对纳税居民的全球收入，包括海外投资收益，都要求申报纳税。不过，早期由于信息不透明等原因，征管力度并不强。近年来，随着全球税务信息透明化，如CRS的实施，海外资产和收入的隐藏变得越来越困难 。

1. 历史背景与现状

• 全球征税政策的历史：自1980年中国推出个人所得税法以来，中国一直实行全球征税政策。这意味着中国纳税居民无论其收入来源于国内还是国外，都需要在中国申报纳税。
• 信息透明化的进展：早期由于信息不透明，征管力度较弱。随着全球金融危机后各国围剿“避税天堂”的行动，信息透明化逐步加强。2017年，中国开始实施CRS（共同报告标准），并在2018年首次进行信息交换。这使得海外资产和收入的隐藏变得越来越困难。

2. 具体征税类型

报道中提到的几种需要纳税的海外收入情形包括：

• 海外公司分红：持有海外公司的个人股东，收到分红应按20%税率申报纳税，申报时间为次年3月1日至6月30日。
• 未分配的境外公司利润：即使未收到分红，也可能因“受控外国企业”规则而需纳税。税务机关有权进行纳税调整，视同分配并征收20%个税。
• 境外公司股权转让：居民个人如果转让海外公司股权并获得收益，需要按照20%的税率申报纳税。
• 境外家族信托收益：对于设立海外家族信托的人士，可能面临反避税规则的“穿透”，如果作为信托的受益人，目前虽然新个税法没有明确规定，但存在一定风险，需关注未来可能的信托税制。
• 炒美股、出售海外上市的股票：出售海外上市股票的所得，需要按照财产转让20%的税率缴纳个税。
• 海外领取工薪奖金：在海外工作的人士，如果属于国内税收居民，从海外公司领取的报酬也需要申报缴纳个税。

3. 税务机关如何发现海外收入？

• CRS信息交换：中国已与106个国家/司法辖区进行CRS信息交换，自动获取海外金融账户信息。

  CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）是中国与全球多个国家和地区之间自动交换税务信息的一项国际合作机制。中国于2014年9月承诺加入CRS交换国家，并于2018年9月进行了首次对外交换。截至2019年4月，中国已与106个国家或司法辖区建立了CRS信息交换关系。这意味着，如果中国税收居民在这些国家和地区拥有金融账户，那么这些账户的信息将被当地金融机构收集并自动交换回中国税务机关。

  CRS的核心目的是提高全球税收透明度，打击跨境逃避税行为。通过这种方式，各国税务机关能够更好地了解本国税收居民的全球资产配置情况，从而更有效地进行税收征管。

  CRS信息交换的流程大致如下：

  1. 各国金融机构根据CRS标准，识别和收集其持有的非居民账户信息。
  2. 金融机构将这些信息报送给所在国的税务机关。
  3. 各国税务机关之间根据双边或多边协议，自动交换这些账户信息。

  CRS覆盖的账户信息包括但不限于：

  • 账户持有人的姓名、地址、税收居民身份、账号、账户余额等。
  • 账户产生的利息、股息、保险产品收入、金融资产的出售收入等。

  对于个人而言，CRS的实施意味着如果他们在海外拥有金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，这些资产的信息可能会被交换回中国。这对于那些希望在海外隐藏资产以逃避税收的人来说，将面临更大的风险。

  对于企业而言，CRS同样具有重要意义。企业需要重新评估其全球财务和税务策略，确保合规，并可能需要调整其跨境资金流动和投资结构。

• 税收协定和情报交换协定：与主要国家/地区和避税天堂签署协定，获取税务信息。税收协定和情报交换协定是国际税收合作的两个重要工具，它们共同促进了全球税收透明度和打击跨境逃避税行为。截至2020年4月，中国已与多个国家和地区签订了税收情报交换协定，这些协定的规定更为细致，涵盖了专项情报交换、境外税务检查、机密性要求、费用分担等内容，操作性也更强 。通过这些协定，中国税务机关能够与其他国家的税务机关交换信息，以确保税收合规并打击跨境逃避税行为。
• 避税天堂经济实质法案：离岸公司若不满足经济实质要求，信息将自动交换回中国。

  自2019年起，包括BVI（英属维尔京群岛）、开曼群岛、百慕大、根西岛、泽西岛在内的多个传统离岸避税天堂，为了响应国际社会反避税的共同要求，陆续出台了经济实质法案。这些法案的核心思想是要求在当地注册成立的从事特定活动的相关实体应具有“经济实质”，即企业的核心创收活动和所获得的收入（税收）相匹配。

  经济实质法案要求企业在当地进行实质性经营活动，包括但不限于拥有充分的办公场所、雇佣足够数量的全职员工、进行实质性管理决策等。如果企业无法满足这些要求，可能会面临处罚甚至被注销的风险。此外，如果当地政府没有监控离岸公司是否满足经济实质法，则这些地区会将公司信息（包括背后持有人、收入和成本信息等）自动交换回中国，以符合国际税务合作的要求。

• 公开信息渠道：通过互联网公开信息和大数据分析方法，识别税收风险。

综上所述，彭博社的报道反映了中国税务机关在全球税务透明化大趋势下，加强了对高净值个人海外资产和收入的监管和征税力度。这不仅符合中国现有的税法规定，也与全球打击避税天堂和提高税务透明度的趋势相一致。对于超级富豪而言，合规申报和纳税成为必须面对的现实。